Rezerwy na świadczenia pracownicze z lat ubiegłych

W 2025 r. utworzono w instytucji rezerwy na świadczenia pracownicze. Ich wyceny dokonało biuro aktuarialne według stanu na 31 grudnia 2024 r. i 31 grudnia 2025 r. Jednostka prowadzi ewidencję kosztów na kontach zespołu 4 i 5. Zastosowano następujące księgowania:

• Rezerwa dotycząca roku 2025 (jako różnica między rokiem 2024 a 2025) — Wn 550 „Koszty ogólnozakładowe” / Ma 641 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów — bierne” (analitycznie: „Rezerwy na świadczenia pracownicze”).
• Rezerwa dotycząca lat ubiegłych (rezerwa wyliczona na 31 grudnia 2024 r.) — Wn 821 „Błędy dotyczące lat ubiegłych” / Ma 641 „Rozliczenia międzyokresowe kosztów — bierne” (analitycznie: „Rezerwy na świadczenia pracownicze”).

Jak prawidłowo zamknąć konto zespołu 5? Czy całe saldo konta 550 należy zamknąć przez konto 490 i po powstaniu na nim salda przenieść je na wynik finansowy? A może saldo konta 550 od razu przenieść na wynik finansowy? W polityce rachunkowości brak zapisu na ten temat. Utworzone rezerwy spowodują, że jednostka będzie miała stratę w bieżącym roku oraz przez błędy z lat ubiegłych fundusz jednostki będzie ujemny. Co powinno być jako pierwsze przeksięgowane na fundusz rezerwowy i podstawowy jednostki — strata bieżąca czy błędy lat ubiegłych?