Przychody i koszty w planie finansowym i jego wykonaniu

Od 2022 r. organizator ustanowił nowy wzór planu finansowego dla samorządowej instytucji kultury i po stronie przychodów umieścił w nim pozycję „Stan środków pieniężnych na początek roku”. W 2024 r. instytucja osiągnęła zysk, a także zgromadziła środki własne na realizację specjalnych kosztownych zadań roku 2025 (związanych z jubileuszem jednostki). Jak prawidłowo sporządzić plan finansowy instytucji, przy założeniu, że:

• pozycja „stan środków pieniężnych na początek roku” umieszczona jest w przychodach (sztucznie je zawyża),
• instytucja osiąga zysk,
• wynik finansowy w planie finansowym ma być zerowy (tego wymaga organizator)?

Dyrektor spotkał się z zarzutem ze strony organizatora, że zrealizowane na koniec roku koszty (wykazane w rocznym wykonaniu planu finansowego) były na znacznie niższym poziomie niż koszty wskazane po ostatniej zmianie planu. Stało się tak dlatego, że koszty te zostały sztucznie zawyżone ze względu na sztucznie zawyżone przychody, tak aby wynik finansowy był równy zero. Czy przy przedstawionych trzech założeniach lepiej jest pomniejszyć przychody własne (np. ze sprzedaży biletów) o kwotę „stanu środków pieniężnych na początek roku”, czy też sztucznie zawyżyć koszty, aby w ten sposób w wykonaniu planu finansowego osiągnąć zerowy wynik finansowy i zrównoważyć sztucznie zawyżone przychody? A może istnieje jeszcze inne rozwiązanie?