Instytucja kultury jest czynnym podatnikiem VAT, ale ze względu na wysokość obrotu korzysta ze zwolnienia podmiotowego -- w zakresie usług objętych VAT -- oraz przedmiotowego -- w zakresie usług kulturalnych. W najbliższym czasie będzie organizatorem konkursu na zlecenie dla innego podmiotu -- firmy (spółki) -- i pierwotnie poniesie wszystkie koszty organizacji oraz zakupu nagród.
Czy po zakończeniu konkursu może wystawić faktury za jego organizację oraz za przekazane nagrody? Jeśli tak, to jak rozliczyć VAT i z jaką stawką?
Samorządowa instytucja kultury jest czynnym podatnikiem VAT. Odkąd w jednym z budynków przekazanych jej do użytkowania przez gminę zamontowano panele fotowoltaiczne, rozlicza się według nowych zasad (net-billing) z przedsiębiorstwem dostarczającym energię elektryczną. Budynek domu kultury wykorzystywany jest też przez OSP, dlatego koszty zużytych mediów przypadających na OSP instytucja refakturuje proporcjonalnie na gminę. Na otrzymanych fakturach po raz pierwszy pojawiła się pozycja depozytu prosumenckiego, którego kwota zmniejsza kwotę do zapłaty za energię elektryczną. Z informacji otrzymanych od dostawcy energii wynika, że są to środki finansowe za energię elektryczną, którą instytucja wprowadziła do sieci. Nadwyżka energii jest sprzedawana po wartości rynkowej, a uzyskana kwota zasila depozyt. Gmina chce otrzymać refakturę za energię z uwzględnieniem pomniejszenia depozytu.
Czy wartość depozytu prosumenckiego traktuje się jako dostawę towarów (odsprzedaż energii) ze stawką VAT 23%? Czy instytucja powinna wystawić fakturę wewnętrzną lub fakturę dla przedsiębiorstwa dostarczającego energię elektryczną?
Czy dla instytucji kultury wartość depozytu jest przychodem w rozumieniu Ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop)?
Instytucja kultury planuje sprzedać stare wagony kolejowe, których nie będzie już wykorzystywać w swojej działalności. Wagony zakupiono ponad 10 lat temu ze stawką VAT ZW (zwolniony z podatku) i są nadal amortyzowane.
Czy przy ich sprzedaży powinna wystawić fakturę i doliczyć 23% VAT?
Czy instytucja ma prawo sprzedać środek trwały ze stratą?
W październiku br. kasjerka sprzedająca bilety na spektakl dołączyła paragon fiskalny do faktury zawierającej numer NIP nabywcy.
Czy postąpiła prawidłowo?
Jak zaksięgować obydwa dokumenty?
Samorządowa instytucja kultury świadczyła do tej pory wyłącznie usługi statutowe zwolnione z VAT – nie była więc zarejestrowana jako podatnik VAT. Obecnie rozszerzyła swoją działalność o prowadzenie kawiarni (sprzedawane są w niej kawa, herbata, ciasta i inne drobne produkty gastronomiczne). Dochód z tej działalności nie przekracza 200 000 zł rocznie. Prowadzenie kawiarni zostało ujęte w statucie instytucji.
Czy w związku z prowadzeniem kawiarni instytucja powinna zarejestrować się jako podatnik VAT?
Czy na obowiązek rejestracji VAT może mieć wpływ ujęcie danej działalności w statucie?
Czy do limitu zwolnienia podmiotowego wchodzą także refaktury, np. za użyczenie sceny, gdy organizowane są dwie uroczystości i instytucja płaci wykonawcy za całość usługi, po czym obciąża na podstawie refaktury częścią poniesionych kosztów inną instytucję?
Instytucja kultury, która jest czynnym podatnikiem VAT, w celu podwyższenia atrakcyjności placówki wyposaża ją w nowe krzesła, biurka itd.
Czy w związku z tym stare, ale nadal dobre meble może sprzedać osobom fizycznym lub zainteresowanym przedsiębiorcom, a ofertę sprzedaży wystawić na portalach sprzedażowych?
Jak instytucja powinna rozliczyć VAT oraz podatek dochodowy od osób prawnych, jeśli przychód ze sprzedaży mebli zostanie przeznaczony na działalność statutową?
Czy potwierdzeniem sprzedaży takiego składnika majątku musi być faktura, czy może to być paragon fiskalny?
Jak zaksięgować taką operację?
Pytanie dotyczy obowiązku podania na fakturze podstawy prawnej w przypadku zwolnienia podmiotowego z VAT instytucji kultury. Z § 3 pkt 3 Rozporządzenia Ministra Finansów z 29 października 2021 r. w sprawie wystawiania faktur (dalej: rozporządzenie w sprawie wystawiania faktur) wynika, że nie ma obowiązku wskazania podstawy prawnej zwolnienia podmiotowego. W praktyce księgowej natomiast podaje się jako podstawę zwolnienia art. 113 ust. 1 i 9 Ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT).
Na czym więc polega obowiązek podania na fakturze podstawy prawnej zwolnienia podmiotowego z VAT w instytucji kultury? Czy wystarczy tylko wpisać art. 113 ust. 1 ustawy o VAT?
Instytucja kultury korzysta z podmiotowego zwolnienia z VAT. Na bieżące utrzymanie otrzymuje dotację od organizatora (od jednostki samorządu terytorialnego) powyżej 200 000 zł. Świadczy również usługi wynajmu sali, z których rocznie osiąga około 10 000 zł. Instytucja sprzedaje firmie energię elektryczną.
Czy z tytułu otrzymywania dotacji oraz osiąganych przychodów z najmu instytucja może korzystać ze zwolnienia podmiotowego?
Czy instytucja kultury zwolniona podmiotowo z VAT może wystawiać faktury za sprzedaż energii?
Instytucja kultury korzysta ze zwolnienia od VAT. Wynajmuje pomieszczenia bibliotece. Na podstawie osobnego licznika wystawia bibliotece fakturę za zużycie energii i obciąża ją też za zużycie gazu -- procentowo do zajmowanej powierzchni. Instytucja ma zamontowane panele fotowoltaiczne, z których rozlicza depozyt energii.
Czy refakturowanie energii wyprodukowanej przez panele fotowoltaiczne pozbawia instytucję prawa do zwolnienia z VAT?
Czy refakturowanie gazu na bibliotekę wyklucza instytucję ze zwolnienia z VAT?
Instytucja kultury korzysta z podmiotowego zwolnienia od VAT ze względu na nieosiąganie limitu 200 00 zł obrotu, sprzedaje bilety wstępu na widowisko artystyczne. Instytucja nie posiada kasy fiskalnej.
Czy należy naliczyć VAT od sprzedanych biletów wstępu na widowisko artystyczne?
Instytucja kultury, która nie jest czynnym podatnikiem VAT, otrzymała fakturę za materiały budowlane z odwrotnym obciążeniem.
Co teraz należy zrobić? Czy trzeba podjąć jakieś działania, aby rozliczyć VAT?
Instytucja kultury w czasie wakacji organizuje dzieciom ferie wakacyjne. Odbywają się wtedy przeprowadzane przez instruktorów zajęcia: plastyki, teatru, tańca. Dzieci wyjeżdżają także na basen, do teatru, kina itp. Ferie nie są zgłaszane do kuratorium oświaty.
Jak powinna być opodatkowana kolonia -- stawką VAT 23% czy też powinna być zwolniona jako usługa kulturalna?
Czy jest to usługa kompleksowa?
Specjalnie dla Państwa ułatwiamy korzystanie z nowej wersji Poradnika Instytucji Kultury online.
Od tej pory logowanie się do serwisu jest możliwe poprzez zakładkę Moje konto.
Po kliknięciu w Moje konto w polu *Użytkownik należy podać adres email.
Chodzi o taki adres email, który został nam podany przy ostatnim zamówieniu dostępu online do Poradnika Instytucji Kultury albo zamówieniu prenumeraty Poradnika Instytucji Kultury, o ile jest to pakiet umożliwiający korzystanie także z wersji online.
Po wpisaniu adresu email należy kliknąć w tekst Nie pamiętasz hasła? a następnie ustawić nowe hasło.
W razie problemów z zalogowaniem się prosimy o kontakt pod adresem mailowym e–sklep@prawodlapraktykow.pl, podając nazwę Klienta, NIP lub imię i nazwisko osoby zamawiającej dostęp online lub prenumeratę.
Gorąco zachęcamy do zapoznania się z przewodnikiem po zakładce Moje konto.
Instrukcja Video do zapoznania się z przewodnikiem dodawania użytkowników.
Życzymy dużo sukcesów w życiu zawodowym!
Zespół Wydawnictwa Prawo dla Praktyków
